硬的手段更多一些——進言會計師、評估師誠信建設

　　近日，因中注協(xié)《注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)誠信建設綱要》（下稱《綱要》）的出臺，市場又將關注的目光投向了中介行業(yè)。近年來國內(nèi)外連續(xù)發(fā)生的一系列財務欺詐案件以及與之相聯(lián)的審計失敗、虛假評估事件，注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師行業(yè)的公信力已經(jīng)跌落到了歷史谷底。此時出臺《綱要》，自然是好雨知時節(jié)，來的正是時候。

　　差不多同一時間，美國國會也出臺了一個與注冊會計師誠信建設密切相關的法案——《年薩賓納斯－奧克斯萊納法案》（又稱《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》，下簡稱《法案》）。市場評論認為，距離安然公司等造假案僅9個月、世通公司倒閉才幾個星期之后就完成了《法案》的立法，在美國立法史上堪稱罕見，足見他們對誠信建設重要性的認識也非常深刻。

　　不過，《綱要》與《法案》之間，還是存在著一些差別。除了立法級別上的大相徑庭之外，主要的差別還在于，《綱要》屬于軟性的、引導性的文件，對相關中介機構(gòu)的硬約束不強，而《法案》則是剛性的。根據(jù)《法案》規(guī)定，上市公司的CEO、CFO必須對公司的財務報表承諾真實，經(jīng)承諾的財務報表如果被發(fā)現(xiàn)造假，相關CEO、CFO將面臨巨額罰款和監(jiān)禁。《法案》還規(guī)定，將在證監(jiān)會下設會計責任委員會，取代行業(yè)協(xié)會對注冊會計師行業(yè)實施監(jiān)管，等等。在信奉自由市場經(jīng)濟的美國，出臺如此嚴厲的法律致力于市場信用的重建，且美國政府不惜打破慣例，參與到一個中介性行業(yè)的監(jiān)管中來，此舉實屬罕見。

　　我們看到，自從注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師等中介行業(yè)誠信危機出現(xiàn)以后，中國有關主管部門立即行動起來，出臺了包括《綱要》在內(nèi)不少法規(guī)，采取了撤消中天勤、刑事介入了該案的有關當事人，也對鄭百文原主要領導實施了刑事處罰，等等，并取得了積極效果。不過，一些市場分析人士同時也認為，與成熟市場相比，我們采取的措施的“硬度”有待提高。同時應在立法等方面，繼續(xù)加大“硬”的約束，做到“兩手都要抓、兩手都要硬”。如果我們硬的手段更多一些，相信包括中介機構(gòu)誠信建設在內(nèi)的我國市場誠信建設將會取得更大、更快的進步。